Audyt a ulga termomodernizacyjna i Czyste Powietrze

Koszt audytu energetycznego można odliczyć w uldze termomodernizacyjnej, jeśli audyt wykonano przed rozpoczęciem prac. Masz na niego fakturę od czynnego podatnika VAT, a dom jednorodzinny jest Twoją własnością lub współwłasnością. Ulgę można łączyć z Czystym Powietrzem, ale odliczasz tylko tę część wydatku, której program Ci nie zwrócił. Ta sama złotówka nie może być rozliczona dwa razy.

W skrócie

Ulga termomodernizacyjna pozwala odliczyć od dochodu do 53 000 zł na podatnika. Każdy z małżonków ma osobny limit.

Na liście wydatków jest „wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego”.

Czyste Powietrze i ulgę można łączyć. Nie odliczysz jednak wydatków, które zostały Ci zwrócone, np. z dotacji WFOŚiGW.

Przykład: audyt za 1722 zł brutto, zwrot z programu 1200 zł. Do odliczenia zostaje ok. 522 zł.

Uważaj na kolejność: jeśli odliczysz cały wydatek, a dotację dostaniesz później, zwróconą kwotę trzeba doliczyć do dochodu.

Czym jest ulga termomodernizacyjna i kto może z niej skorzystać?

Ulga termomodernizacyjna to odliczenie od dochodu w PIT wydatków na prace, które zmniejszają zużycie energii w domu jednorodzinnym. Przykłady to ocieplenie, wymiana okien czy wymiana źródła ciepła. Zasady w skrócie, na podstawie artykułu murator.pl z lutego 2026 r. (murator.pl, 20.02.2026):

Zasada	Co oznacza w praktyce
Kto	właściciel lub współwłaściciel istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego (nie domu w budowie)
Forma opodatkowania	skala podatkowa, podatek liniowy albo ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Limit	do 53 000 zł łącznie na podatnika; każdy z małżonków ma osobny limit
Termin na prace	zakończenie w ciągu 3 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek; inaczej odliczoną kwotę dolicza się do dochodu
Rozłożenie odliczenia	nadwyżkę można odliczać w kolejnych latach, nie dłużej niż 6 lat od końca roku pierwszego wydatku
Dokumenty	faktury wystawione przez podatnika VAT niekorzystającego ze zwolnienia z VAT
Gdzie wpisać	załącznik PIT/O do PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28
Czego nie odliczysz	wydatków zwróconych w jakiejkolwiek formie, m.in. z Czystego Powietrza

Ulga jest popularna. Według inFaktu w 2025 r. skorzystało z niej 299 tys. podatników, którzy odliczyli łącznie 5,2 mld zł (inFakt, 08.03.2026).

Czy audyt energetyczny można odliczyć od podatku?

Tak. Wykaz wydatków w rozporządzeniu MRiT obejmuje usługę „wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego” (pitax.pl, 09.2026; murator.pl). Słowo „przed” jest kluczowe. Audyt zamówiony po zakończeniu prac do ulgi się nie kwalifikuje. W Czystym Powietrzu to akurat naturalne, bo audyt jest tam obowiązkowym pierwszym krokiem (peee.gov.pl).

Uwaga: do samej ulgi audyt nie jest obowiązkowy (pewnylokal.pl, 06.03.2026). Jeśli remontujesz za własne pieniądze, bez dotacji, możesz odliczyć wydatki na prace bez audytu. Gdy jednak audyt robisz, jego koszt też wchodzi do ulgi.

Co z dokumentów i usług „około audytowych” jest na liście, a czego na niej nie ma?

Wydatek	Na liście do ulgi?
Audyt energetyczny budynku wykonany przed pracami	Tak
Analiza termograficzna budynku	Tak
Dokumentacja projektowa związana z pracami termomodernizacyjnymi	Tak
Ekspertyza ornitologiczna i chiropterologiczna (ptaki i nietoperze przy ociepleniu)	Tak
Świadectwo charakterystyki energetycznej po pracach	Nie ma na liście opublikowanej przez pitax.pl
Kocioł gazowy lub olejowy, przyłącze gazowe	Nie, od 1.01.2025
Kocioł na węgiel	Nie, od 1.01.2022

Źródła: pitax.pl, infor.pl, 15.04.2025, murator.pl.

Pułapka z fakturą. Odliczyć można tylko wydatki z faktur wystawionych przez podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia (murator.pl). Audytorami są często jednoosobowe firmy. Zanim zapłacisz, zapytaj, czy wystawią fakturę z VAT. Jeśli nie, wydatek na audyt może nie przejść w uldze.

Czy można połączyć Czyste Powietrze z ulgą termomodernizacyjną?

Tak. Na pytanie „Czy korzystając z dofinansowania z Programu Czyste Powietrze mogę korzystać z ulgi termomodernizacyjnej?” Portal Beneficjenta WFOŚiGW w Warszawie odpowiada, że tak (portal.wfosigw.pl). Radca prawny piszący dla infor.pl potwierdza, że „przepisy nie zabraniają korzystania z obu form wsparcia w ramach jednej inwestycji” (infor.pl, 18.05.2024).

Granica jest jedna: zakaz podwójnego finansowania. Z ulgi wyłączone są wydatki sfinansowane z NFOŚiGW lub wojewódzkiego funduszu albo zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Wyłączenie działa „w części, w jakiej zostały” sfinansowane lub zwrócone (art. 26h ustawy o PIT, za infor.pl). W praktyce odliczasz tylko to, co zostało w Twojej kieszeni.

Ile audytu odliczysz przy Czystym Powietrzu? Przykład liczbowy

Weźmy audyt za 1400 zł netto, czyli 1722 zł brutto. Ten przykład podaje certyfikatujakuba.pl. Program zwraca za audyt maksymalnie 480, 840 albo 1200 zł netto, zależnie od poziomu dofinansowania (certyfikatujakuba.pl). Zakładamy, że dostajesz pełny limit, a faktura spełnia warunki ulgi.

Scenariusz	Zapłacone (brutto)	Zwrot z programu	Część, którą możesz odliczyć w PIT
Bez Czystego Powietrza	1722 zł	0 zł	1722 zł
CP, poziom podstawowy	1722 zł	480 zł	ok. 1242 zł
CP, poziom podwyższony	1722 zł	840 zł	ok. 882 zł
CP, poziom najwyższy	1722 zł	1200 zł	ok. 522 zł

Odliczenie zmniejsza dochód, a nie podatek. Twoja oszczędność to kwota odliczenia pomnożona przez Twoją stawkę PIT. Przy samym audycie mówimy więc o kwotach rzędu kilkudziesięciu do kilkuset złotych. Ta sama logika dotyczy jednak całej termomodernizacji. Przy pompie ciepła czy ociepleniu część niesfinansowana z dotacji może sięgać dziesiątek tysięcy złotych. Według inFaktu maksymalny zwrot z ulgi przy pełnym limicie to do 16 960 zł na skali, 10 070 zł na liniowym i 7420 zł na ryczałcie (inFakt).

Druga uwaga dotyczy osób na najwyższym poziomie Czystego Powietrza. Ten poziom jest dla gospodarstw z dochodem do 1300 zł na osobę (1800 zł w gospodarstwie jednoosobowym) (WFOŚiGW Poznań). Ulga działa tylko wtedy, gdy masz podatek do obniżenia. inFakt przypomina, że pierwsze 30 tys. zł dochodu jest zwolnione z PIT (inFakt). Przy niskich dochodach ulga może więc nic nie dać. Za to dotacja jest wtedy najwyższa.

Dotacja przyszła po rozliczeniu PIT. Co wtedy?

Tu jest najczęstszy problem. Za audyt płacisz w jednym roku, a zwrot z Czystego Powietrza przychodzi często po wielu miesiącach. Debata Muratora mówiła o osobach czekających ponad rok (murator.pl, 22.04.2026). Jeśli w zeznaniu odliczysz pełną kwotę, a dotację dostaniesz w kolejnym roku, to według infor.pl zwróconą kwotę doliczasz do dochodu w roku jej otrzymania. Artykuł opisuje też drugą drogę, czyli korektę wcześniejszego zeznania z zapłatą zaległego podatku i odsetek (infor.pl). Autor zwraca uwagę, że przepisy są tu niejasne. Dlatego przy dużych kwotach warto zapytać doradcę podatkowego albo wystąpić o interpretację indywidualną.

Sama dotacja z funduszy ochrony środowiska jest co do zasady zwolniona z PIT. Zwolnienie nie działa jednak, jeśli dotacja zwraca wydatek, który już odliczyłeś (infor.pl).

Checklista przed rozliczeniem PIT/O:

[ ] Audyt zamówiony i opłacony przed rozpoczęciem prac (data na fakturze).
[ ] Faktura od czynnego podatnika VAT, na Ciebie (lub współwłaściciela).
[ ] Wiesz, ile dokładnie zwróci program za audyt na Twoim poziomie (480, 840 czy 1200 zł netto).
[ ] Zdecydowałeś, czy odliczasz tylko część niezwróconą, czy całość z późniejszym doliczeniem do dochodu, najlepiej po konsultacji z doradcą.
[ ] Prace zakończysz w ciągu 3 lat od końca roku pierwszego wydatku.
[ ] Przechowujesz faktury i dokumenty z Czystego Powietrza (umowę o dofinansowanie, potwierdzenie wypłaty).

FAQ

Czy korzystając z Czystego Powietrza mogę korzystać z ulgi termomodernizacyjnej? Tak, łączenie jest dozwolone. Odliczasz jednak tylko wydatki lub ich części, których program nie sfinansował ani nie zwrócił.

Czy do ulgi termomodernizacyjnej potrzebny jest audyt energetyczny? Nie, audyt nie jest warunkiem ulgi. Jeśli go wykonasz przed pracami, jego koszt możesz odliczyć.

Czy świadectwo energetyczne po pracach można odliczyć? Na liście wydatków opublikowanej przez pitax.pl świadectwa nie ma. Program Czyste Powietrze dofinansowuje je kwotą 160–400 zł (peee.gov.pl). W razie wątpliwości zapytaj doradcę podatkowego.

Ile wynosi limit ulgi termomodernizacyjnej w 2026 roku? 53 000 zł na podatnika, łącznie dla wszystkich jego domów. Małżonkowie mają osobne limity.

Audytor nie jest płatnikiem VAT. Czy odliczę audyt? Według zasad opisanych przez murator.pl faktura musi pochodzić od podatnika VAT niekorzystającego ze zwolnienia. Zapytaj o to audytora przed zleceniem.

Czy mogę odliczyć audyt, jeśli zrezygnuję z prac? Audyt jest na liście wydatków na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które trzeba zakończyć w ciągu 3 lat. Jeśli prac nie będzie, odliczenie może trzeba będzie doliczyć z powrotem do dochodu. Sprawdź to z doradcą.

Przygotuj zapytanie o audyt

W zapytaniu dopisz, że potrzebujesz faktury VAT z rozbiciem na netto i VAT. Od tego zależą zarówno zwrot z Czystego Powietrza, jak i ulga w PIT. Przygotuj zapytanie o audyt. Zgłoszenie analizuje operator serwisu, który nie gwarantuje otrzymania ofert.

Czytaj także: Ile kosztuje audyt i ile zwróci program · Kto może wykonać audyt do Czystego Powietrza · Czy audytor musi przyjechać?

Zastrzeżenie: Ten artykuł ma charakter informacyjny i nie jest poradą podatkową ani prawną. Przepisy o uldze termomodernizacyjnej i zasady Czystego Powietrza się zmieniają, a rozliczenie dotacji otrzymanej w innym roku budzi wątpliwości interpretacyjne. W swojej sprawie skonsultuj się z doradcą podatkowym, urzędem skarbowym (Krajowa Informacja Skarbowa) albo wystąp o interpretację indywidualną.

Źródła

Materiał ma charakter informacyjny. Wymagania, warunki dofinansowania i koszty mogą się zmieniać. Zweryfikuj aktualne przepisy i zakres uprawnień wykonawcy.

Audyt energetyczny a ulga termomodernizacyjna w PIT: co można odliczyć i jak połączyć z Czystym Powietrzem